Así como el contribuyente debe pagar intereses moratorios cuando paga sus obligaciones después del plazo que tenía para hacerlo, el contribuyente también tiene derecho a que el Estado le pague intereses moratorios por sus pagos en exceso y sus saldos a favor que no han sido pagados oportunamente.
Casos en que la Dian debe pagar intereses al contribuyente.
La Dian debe pagar intereses al contribuyente únicamente en los casos señalados expresamente en el artículo 863 del estatuto tributario.
- Se causan intereses corrientes cuando se hubiere presentado solicitud de devolución y el saldo a favor estuviere en discusión, desde la fecha de notificación del requerimiento especial o del acto que niegue la devolución, según el caso, hasta la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor.
- Se causan intereses moratorios a partir del vencimiento del término para devolver y hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.
- En todos los casos en que el saldo a favor hubiere sido discutido, se causan intereses moratorios desde el día siguiente a la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor, hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.
El contribuyente solicita la devolución de su pago en exceso o su saldo a favor, y la Dian tiene un término para devolver. Una vez vencido ese término y si la Dian no rechaza la devolución y tampoco hace la devolución, empiezan a correr intereses moratorios a favor del contribuyente hasta el día en que se haga efectivo el pago.
Si el contribuyente solicita la devolución de su pago en exceso o su saldo a favor, y la Dian, en lugar de aprobar la devolución, la rechaza y profiere un requerimiento especial, corren intereses corrientes a favor del contribuyente desde la fecha de notificación del requerimiento especial o de la resolución que niega la devolución, hasta la fecha en que se notifique el acto que confirma la devolución. A partir de la fecha en que se confirma el saldo a favor, corren intereses moratorios hasta cuando se haga efectivo el pago al contribuyente.
Tasa de interés en favor del contribuyente.
De acuerdo con el artículo 864 del Estatuto Tributario, los intereses moratorios a favor del contribuyente se liquidan según la tasa de intereses a la que se refiere el artículo 635 del Estatuto Tributario.
Tratándose del interés corriente, se toma el que certifique la Superintendencia Financiera para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Tratándose de interés moratorio, se toma dicha tasa, se incrementa en un 50% y luego se restan dos puntos porcentuales.
Requisitos para que la Dian pague intereses al contribuyente.
Para que la Dian pague intereses al contribuyente, sean corrientes o moratorios, es necesario que el contribuyente presente la solicitud de devolución o compensación del saldo a favor o pago en exceso, y que la Dian no realice la devolución dentro del plazo o término que la ley le otorga.
Si el contribuyente tiene un saldo a favor y no solicita la devolución, no se generan intereses moratorios a favor del contribuyente, porque el artículo 863 del estatuto tributario claramente establece que los intereses se pagan cuando la Dian no devuelve el saldo a favor en el término que la ley establece, lo que necesariamente exige que la solicitud de devolución se haya presentado.
Esto tiene sentido porque la Dian no es una entidad financiera que pague rendimientos financieros por el dinero que el contribuyente tenga bajo la modalidad de saldo a favor o pago en exceso. La ley no ha considerado que el simple hecho de generar un saldo a favor dé lugar al pago de intereses por parte de la Dian; la ley dice que los intereses se pagan si al solicitar la devolución la Dian no lo hace.
Si se generan intereses ipso iure, el contribuyente simplemente generaría saldos a favor para dejarlos en la Dian causando intereses, porque ningún banco paga intereses a la tasa que debe pagar la Dian.
Fuente:https://www.gerencie.com/intereses-a-favor-del-contribuyente.html