Quién es considerado residente fiscal en Colombia?
Según el Artículo 10 del Estatuto Tributario, se considera residente fiscal a la persona natural que cumpla al menos una de las siguientes condiciones:
- Permanencia física en Colombia por más de 183 días (continuos o no) en un periodo de 365 días.
- Estar en misión diplomática o consular del Estado colombiano (por las convenciones de Viena).
- Ser nacional colombiano y cumplir cualquiera de estas condiciones:
- Cónyuge o hijos dependientes menores con residencia fiscal en Colombia.
- El 50% o más de sus ingresos son de fuente nacional.
- El 50% o más de sus bienes son administrados en Colombia.
- El 50% o más de sus activos están en Colombia.
- No acreditar residencia fiscal en otro país al ser requerido por la DIAN.
- Tener residencia fiscal en un paraíso fiscal.
Excepciones:
No serán considerados residentes fiscales los nacionales que:
- Tengan el 50% o más de sus activos fuera de Colombia, o
- Obtengan el 50% o más de sus ingresos fuera de Colombia.
Reglamentado en los artículos 1.2.1.3.1 al 1.2.1.3.4 del Decreto 1625 de 2016.
¿Cuándo debe declarar renta un no residente fiscal?
Debe declarar si:
- Sus ingresos de fuente nacional durante el año gravable exceden 1.400 UVT ($65.891.000 para 2024), y
- No le practicaron la retención en la fuente correspondiente.
No está obligado a declarar si:
- Tiene ingresos en Colombia con retención en la fuente ya practicada.
- Tiene patrimonio en Colombia, pero no tuvo ingresos.
- No tiene patrimonio en Colombia y los ingresos recibidos ya fueron retenidos en su totalidad (según arts. 407 a 409 del E.T.).
¿Qué formulario debe usar?
| Situación | Formulario |
|---|---|
| Persona natural no residente obligada a declarar renta (por ingresos sin retención) | Formulario 110 |
| Cambio de titularidad en una inversión extranjera (venta o donación de activos en Colombia) | Formulario 150 |
¿Qué se considera inversión extranjera?
Se entiende como inversión extranjera cuando una persona natural no residente, una persona jurídica sin domicilio en Colombia o una entidad extranjera invierte capitales en el país.
Consultar:
- Decreto 1068 de 2015
- Artículos 2.17.1.2 y 2.17.2.2.1.2.
Normatividad clave
| Norma | Tema |
|---|---|
| Art. 10 E.T. | Criterios de residencia fiscal |
| Arts. 407 a 409 E.T. | Retenciones aplicables a no residentes |
| Art. 592 E.T. | Obligación de declarar |
| Art. 90-3 E.T. | Cambio de titularidad en inversiones extranjeras |
| Decreto 1625 de 2016 | Reglamentación tributaria general |
| Decreto 1068 de 2015 | Inversión extranjera |
Fuente:https://pongasealdia.desdebogota.com/declaracion-de-renta-para-no-residentes-fiscales-en-colombia/